刘剑文：落实税收法定原则，要多立良法增强可执行性

来源：澎湃新闻时间：2017-09-07 17:56:08

刘剑文：2013年，党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)，首次明确提出“落实税收法定原则”。

2015年3月15日，十二届全国人大三次会议审议通过了关于修改《立法法》的决定，“税收法定原则”正式载入《立法法》，这是2000年立法法出台以来的首次修改。

2015年3月26日，新华社刊发“全国人大常委会法工委负责人就《贯彻落实税收法定原则的实施意见》答问”，“答问”称，《贯彻落实税收法定原则的实施意见》已经党中央审议通过，实施意见明确，开征新税的，应当通过全国人大及其常委会制定相应的税收法律，同时对现行15个税收条例修改上升为法律或者废止的时间作出了安排。

《环境保护税法》作为落实税收法定原则提出后的第一部新税法已经于2016年审议通过。本次全国人大常委会会议初审了《烟叶税法》(草案)。我国税收立法进程在循序渐进的基础上正不断提速。

澎湃新闻：落实“税收法定原则”有何重要性?

刘剑文：“税收法定原则”强调税收基本问题的民主化和法定化，其核心就是人民的同意，即整体和抽象意义上的纳税人的同意，在间接民主模式下，就是要取得人民选举的代表所组成的代议制机关对税收基本问题的同意和立法，这与人民当家作主、依法治国等理念天然契合。

强调“税收法定原则”不仅具有推进民主法治、保护纳税人权利的功能，还有助于凝聚和提升人民对税收的认同和遵从度，增强政府的公信力，化解潜在的社会矛盾，成为国家治理现代化和依法治国战略的关键举措。

具体对中国而言，党中央决定“落实税收法定原则”，是实现坚持党的领导、人民当家作主和依法治国有机统一的体现，不仅有利于实现纳税人依法纳税、征税机关依法征税、国家依法取得财政收入，也有利于建立科学、完备的税收法律体系，优化税制。

澎湃新闻：要准确理解“税收法定原则”应注意什么问题?

刘剑文：税收法定原则的基本内涵有三方面：一是税收要素法定，即纳税人、征税对象、税率、计税依据、税收优惠、税收征收程序等税收基本要素应当由法律规定;二是税收要素确定，即税收法律的规定必须明确清晰，尽可能避免出现漏洞和歧义;三是征税程序合法，即征税机关必须严格按照税收法律规定的程序和权限征收税款，非经法定程序，不得随意加征、减征、停征或免征税收。

必须强调的是，税收法定原则中的“法”，仅限于狭义的法律，即立法机关通过法定程序制定的法律文件。在我国，就是指全国人大及其常委会制定的法律，而不包括行政机关制定的行政法规、规章及其他规范性文件。

而且，虽然明确了税率由法律规定，但并不排除税收单行法律可以确定一个合理的税率幅度，同时授权国务院或地方在该幅度内来确定和调整具体适用税率。这种方式是科学、合理的，符合我国国情，有利于因地制宜，发挥地方的自主性。